Что такое НДФЛ и как он работает

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. В Узбекистане он составляет 12%, и его обязаны платить все работающие граждане из своей зарплаты.

Обычно все расчёты по этому налогу берёт на себя компания, где вы работаете. Она удерживает НДФЛ из вашей зарплаты: вычитает его из начисленной суммы и перечисляет в налоговую, а вам переводит остаток. Поэтому обычно на руки вы получаете зарплату уже после вычета налога.

Например, если на руки вы получаете 4,4 млн сумов, это значит, что всего вам начислили 5 млн сумов, а 600 тысяч ушло на налог.

Не платить этот налог нельзя, а вот платить меньше можно. Для этого и нужны льготы по НДФЛ. Если у вас есть право на льготу, налог будут считать не со всего дохода, и на руки вы получите больше.

Кому положены льготы по НДФЛ

Льготы по НДФЛ положены не всем. Чтобы платить налог поменьше, нужно основание. Это может быть особый статус — например инвалидность или семейные обстоятельства. А может — конкретная выплата или расход, например путёвка в санаторий или оплата обучения ребёнка. Размер льготы зависит от этого основания.

Если у вас особый статус

Если вы относитесь к льготной категории, вы можете платить меньше НДФЛ. Для таких людей налог считают не со всей зарплаты, а только с остатка после вычета льготы.

Размер льготы зависит от категории и привязан к МРОТ — минимальному размеру оплаты труда. Для большинства льготных категорий она составляет 1,41 МРОТ в месяц. Такая льгота положена, например, инвалидам и участникам войны, одиноким матерям с двумя и более детьми, а также одному из родителей, который ухаживает за проживающим с ним человеком с инвалидностью с детства. 

Для людей с инвалидностью с детства и людей с инвалидностью I и II групп льгота выше — 3 МРОТ в месяц. Исключение: люди с инвалидностью I и II групп вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Они в этот пункт не входят, потому что для них действует отдельная налоговая льгота.

На март 2026 года 1 МРОТ составляет 1 271 000 сумов. Значит, размер льготы — около 1,8 млн, если речь о 1,41 МРОТ, или 3,8 млн сумов, если о 3 МРОТ.

Как рассчитывают налог со льготой

Например, вы одинокая мать с зарплатой 4 000 000 сумов. Льгота по НДФЛ для вас составляет 1,41 МРОТ, или 1 792 110 сумов. Это значит, что налог будут считать не со всей зарплаты, а только с её части.

Сначала из зарплаты вычтут сумму льготы, а затем с остатка посчитают налог 12%:

4 000 000 − 1 792 110 = 2 207 890 сумов;

2 207 890 × 12% = 264 947 сумов.

Этот НДФЛ вы заплатите вместо 480 000 сумов без льготы. То есть, вы получите зарплату почти на 215 000 сумов больше.

Если ваша зарплата меньше или равна размеру льготы, например, вы получаете ровно 3 813 000 сумов и имеете льготу в 3 МРОТ, то подоходный налог с вас не удержат вообще — вы получите всю сумму целиком.

Если вы получаете материальную помощь

НДФЛ не удерживают, если сумма такой помощи не превышает 4,22 МРОТ. На март 2026 года это 5 362 620 сумов. Если сумма помощи больше, 12% считают только с суммы сверх этого порога.

Пример расчёта льготы

Вы получили 6 млн сумов материальной помощи от работодателя. Налог будут считать только с 637 380 сумов — суммы, которая превышает льготный предел:

6 000 000 − 5 362 620 = 637 380 сумов;

637 380 × 12% = 76 485,6 сумов — это размер налога с суммы превышения.

На руки вы получите 6 000 000 − 76 486 = 5 923 514 сумов.

Без льготы налог удержали бы со всей суммы:

6 000 000 × 12% = 720 000 сумов.

То есть, вам осталось бы 5 280 000 сумов — на 643 514 сумов меньше.

Но льгота действует не для любой материальной помощи, а только в определённых случаях. Например, если помощь выплачивают в связи со смертью члена семьи, болезнью, рождением ребёнка, свадьбой или на покупку сельскохозяйственной продукции.

Иногда помощь выдают не деньгами, а продуктами, например овощами, фруктами или другой сельскохозяйственной продукцией. Для налоговой это тоже считается доходом сотрудника, поэтому такая помощь тоже подпадает под льготу.

Если работодатель помогает оплатить оздоровительную путёвку или лечение

Иногда работодатель может помочь с оплатой путёвки или лечения. С этих сумм НДФЛ не удерживают.

Но есть условия: 

  1. Путёвка должна быть не туристической, а в санаторий, лагерь или другое оздоровительное учреждение в Узбекистане. Льгота действует для сотрудника с инвалидностью или для ребёнка сотрудника до 16 лет, а если ребёнок учится — до 18 лет.
  2. Лечение работодатель может оплатить самому сотруднику или его детям. Деньги могут сразу перечислить клинике, выдать работнику по медицинским документам или перевести на его банковский счёт — во всех этих случаях налог не удерживают.

Если вы платите за обучение или частный детсад

Если часть вашей зарплаты уходит на оплату обучения, с этих денег можно не платить НДФЛ. Это касается вашей собственной учёбы, обучения детей, мужа или жены младше 26 лет в колледже, техникуме, институте или вузе в Узбекистане.

Даже если вы оплачиваете обучение через образовательный кредит, льгота всё равно действует: налог не удерживают с денег, которые идут на его погашение и на проценты по нему.

Родители, которые оплачивают ребёнку частный детсад или школу, тоже не платят налог. Но здесь есть лимит — до 3 млн сумов в месяц на каждого ребёнка. 

Если вы уже уплатили налог на те деньги, которые пошли на обучение или за детсад, его можно вернуть. Рассказали подробно, как это сделать, в статье «Как получить налоговый вычет за обучение».

Если вы выплачиваете ипотеку с господдержкой

Льгота действует только для ипотеки с государственной субсидией на часть первоначального взноса и процентов по кредиту. Налог не удерживают с суммы до 80 МРОТ в год. На март 2026 года это 101 680 000 сумов.

Если продать такое жильё в течение 36 месяцев после регистрации права собственности, льготу отменят, и налог придётся доплатить.

Есть и другие случаи

Мы разобрали не все льготы по НДФЛ — в Налоговом кодексе их больше. Например, налог не удерживают с некоторых видов помощи от махалли, профсоюзов, благотворительных и экологических фондов, с доходов от сезонных сельхозработ и с оплаты временных разовых работ через центры занятости.

Как получить льготу по НДФЛ

Льготу не дают автоматически. Чтобы её применили, нужно подтвердить своё право документами и написать заявление в бухгалтерию компании, где вы работаете. Получить можно только одну льготу, даже если вы подходите под несколько льготных категорий по особому статусу.

Соберите документы. Какие документы понадобятся, зависит от ситуации. Например, это может быть справка об инвалидности, свидетельства о рождении детей, документы о государственной награде, ипотечный договор и квитанции о платежах. Если у вас есть право на льготу по НДФЛ, уточните в бухгалтерии, какие документы вам нужно предоставить.

Напишите заявление в бухгалтерию и прикрепите к нему документы. После этого льготу начнут учитывать при расчёте зарплаты или других выплат.

Что делать, если вы имели право на льготу, но платили налог полностью

Если у вас было право на льготу, но работодатель не применял её и удерживал НДФЛ полностью, можно потребовать перерасчёт и вернуть переплату.

Но вернуть переплату по налогу можно только за три последних года с момента уплаты налога. Если прошло больше трёх лет, вернуть деньги уже не получится. Например, в 2026 году вы узнали, что налог удерживали, хотя у вас было право на льготу. Вы можете вернуть деньги за 2023–2025 годы включительно.

Как вернуть переплату по НДФЛ

Переплату возвращают по заявлению. Его можно подать лично в отделении налоговой по вашему району, онлайн через личный кабинет на сайте или в мобильном приложении Soliq — услуга «Возврат излишне уплаченных налогов». 

Документы, которые потребуются:

Если подаёте заявление в налоговую лично, возьмите с собой копии документов. Если онлайн — подготовьте сканы или фото.

Дальше всё просто: приносите пакет документов в налоговую или оформляете возврат переплаты онлайн, прикрепив необходимые сканы документов.

Переплату по налогу вернут на вашу карту в течение 15 дней. 

Кратко о льготах по НДФЛ

Льготы по НДФЛ бывают разными. В одних случаях налог считают не со всей зарплаты, а только с её части. В других — НДФЛ не удерживают с отдельных выплат, например с материальной помощи, а также оплаты лечения, путёвки или обучения.

Льгота почти всегда действует не на всю сумму. Обычно от налога освобождают только часть дохода или выплату в пределах установленного лимита.

Автоматически льготу не дают. Обычно нужно подтвердить право на неё документами и передать их работодателю.

Если льготу не применяли, налог можно вернуть. Но только за последние три года. Для возврата нужно собрать пакет подтверждающих документов и подать заявление в налоговую.